AUDITORIA FORENSE COMO INSTRUMENTO DE DETECCIÓN Y PREVENCIÓN FRAUDES E IRREGULARIDADES EN LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA,
UNIDAD DE CONTRATACIONES
Preguntas planteadas
- - Existe normativa internacional para fraudes en la administración pública.
- - La normativa existente en Bolivia, es suficiente para sancionar los diferentes tipos de fraude e irregularidades que se presentan.
- - Cuáles son los tipos de fraudes e irregularidades que se presentan en el administración pública.
- - En el sector público, quien o quienes son los más vulnerables a cometer fraudes e irregularidades
- - Cuáles son los factores que llevan a cometer fraudes e irregularidades en el administración pública.
- - Los sistemas de control interno son adecuados para detectar fraudes e irregularidades
- - Cuáles son los mecanismos de prevención para fraudes e irregularidades en el administración pública.
- - Cuáles son los métodos de detección de fraudes e irregularidades en la unidad de contrataciones de administración pública.
- - Cuáles son los instrumentos de detección y prevención fraudes e irregularidades en la unidad de contrataciones de administración pública.
- - Cuáles son las técnicas para detectar y prevenir fraudes e irregularidades.
1.
Planteamiento del problema
Los fraudes e irregularidades en la
administración pública, son uno de los principales problemas y causas del deterioro
del Patrimonio Público, que viene evolucionando año con año.
Los procesos de defraudación e irregularidades,
y los partícipes de los beneficios indebidos se incrementan cada día e
involucran a todos los niveles organizacionales.
Se han hecho de conocimiento público de fraudes
e irregularidades de la administración pública a nivel nacional e
internacional.
Ante estas situaciones, los procesos de control
del administración pública no han reaccionado oportunamente ante tal flagelo,
asimismo el desarrollo de la auditoria no ha sido simultaneo al desarrollo de
los fraudes e irregularidades, es decir, la auditoria gubernamental no ha evolucionado
e implementado técnicas y procedimientos, dejando atrás su sentido tradicional,
es decir, evolucionar e implementar técnicas y procedimientos como factor
fundamental en la detección y prevención oportuna del fraudes e irregularidades.
Es así, que auditoria forense surge como una
alternativa para combatir estos hechos de fraude e irregularidades en la
administración pública. La auditoria forense permitiría que un experto emita
ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permitieran a la
justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la detección
y prevención de la administración pública.
La auditoria forense la entendemos como la labor
de auditoria que se enfoca en la prevención y detección del fraude e
irregularidades; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideración ante un tribunal de justicia, que se
encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos.
Puesto que el propósito fundamental de la
Auditoria Forense gubernamental no es detectar fraudes e irregularidades, sino
más bien prevenirlos, porque es la responsabilidad de la administración
pública.
Por lo expuesto anteriormente, nos planteamos la
siguiente pregunta: ¿Cuál es el rol que efectúan los auditores para
identificar, detectar, prevenir y responder ante las situaciones de fraude e
irregularidades?
1.1. Formulación del problema
¿Cuáles son los métodos, técnicas y
procedimientos de auditoria forense que permitan detectar y prevenir
oportunamente los fraudes e irregularidades en la administración pública?
2.
Objetivos
2.1. Objetivo general
Demostrar la importancia de la auditoria forense
como instrumento de detección y prevención de fraudes e irregularidades en la
administración pública.
2.2. Objetivos específicos
- Analizar los fundamentos y enfoques teóricos,
prácticos y técnicas de auditoria forense que orienten el proceso de detección
y prevención.
- Implementar técnicas de detección y prevención de
Auditoria Forense para profundizar la investigación de fraudes e
irregularidades.
- Presentar informes técnicos de auditoria forense, de
forma que sean aceptados por el órgano judicial contra los causantes de fraudes
e irregularidades.
- Proponer métodos, técnicas y procedimientos de auditoria forense para la detección y prevención de fraudes e irregularidades
en el sector público.
3. Justificación: metodológica, académica y práctica
La administración publica actualmente cuenta con
sistemas de control, pero que no son suficientes para detectar y prevenir
hechos de fraude e irregularidades.
Es así, que el desarrollo de tema proviene de la
y la necesidad de aportar con nuestra profesión, consolidando y fortaleciendo
los conocimientos y la visión de un contador público autorizado, para la
identificación de fraudes e irregularidades, especialmente es estos tiempos en
los cuales las estrategias de cometer fraudes se han vuelto más sofisticados.
Asimismo, el desarrollo de este tema pretende
dar a conocer la importancia y lo trascendental de la auditoria forense dentro
la administración pública, con el fin de que esta sea un instrumento o
herramienta de apoyo en el sistema de control que posee la administración
pública. Es por esta razón que la auditoría Forense es sin duda un tema de
importancia vinculado directamente con la lucha contra el fraude y las
irregularidades.
4. Marco teórico/ conceptual
4.1.
Auditoria forense
La Auditoria Forense es el otro lado de la
medalla de la labor del auditor, en procura de prevenir y estudiar hechos de
corrupción. Como la mayoría de los resultados del Auditor van a conocimiento de
los jueces (especialmente penales), es usual el término forense. (Milton
Maldonado)
Una auditoria especializada en descubrir,
divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
públicas y privadas. (Miguel Cano & Danilo Lugo).
Ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una
forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los
perpetradores de un crimen económico. (Arata, 2006).
Por lo tanto, podemos indicar que la auditoria forense es auditoria especializada en detectar y prevenir delitos, fraudes,
corrupción, lavado de dinero, etc., cuyos resultados se utilizan como base para
la impartición de justicia Esta auditoria especializada es necesaria y
fundamental en la actualidad, ya que los actos fraudulentos son cada vez más
comunes en las entidades. Además de detectar dichos actos, nos ayuda a prevenirlos,
lo que es más importante, pues al crear nuevos controles a todos los niveles de
la entidad es más difícil que esos actos se lleven a cabo con tanta frecuencia,
evitando las pérdidas económicas que causan.
4.2.
Objetivos de la auditoria forense
Los principales objetivos de la auditoria forense son:
- - Luchar contra la corrupción y el fraude.
- - Evitar la impunidad.
- - Disuadir en los individuos las prácticas deshonestas.
- - Cuestionar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas.
En referencia al primer objetivo, se intenta
prevenir y detectar prácticas delictivas mediante la investigación de hechos, ya
sea actuando ante denuncias recibidas o por simple control de las actividades desarrolladas,
para conseguir pruebas que permitan fundar las denuncias o las sospechas dependiendo del caso, y por
consiguiente lograr que los responsables sean juzgados. Para llevar adelante el
segundo objetivo, se utilizarán todas las técnicas necesarias como para lograr proveerle
a la justicia la mayor cantidad de
evidencia posible.
En el caso del tercer objetivo, se intenta, con
la difusión de prácticas que promuevan la responsabilidad y transparencia de
los negocios, que se tome consciencia de la importancia de tener una actitud
legítima en todos los ámbitos pero fundamentalmente en el área de los negocios.
El último objetivo se orienta, en primera
instancia, al ejemplo que deben dar las instituciones públicas promoviendo
comportamientos legítimos y transparentes, y en segunda instancia, a
concientizar a los funcionarios públicos de las consecuencias no sólo legales
sino también sociales de actuaciones deshonestas.
4.3.
Características de la auditoria forense
La auditoria forense presenta determinadas
características propias y que la diferencian de la auditoria tradicional.
El autor Milton Maldonado señala las siguientes
características de la auditoria forense:
- - La auditora forense tiene como propósito prevenir e investigar presuntos hechos de corrupción del área financiera. Presenta un fin mucho más específico que es la prevención y detección de delitos financieros, actividad compleja de llevar adelante en la práctica debido a los intereses económicos en juego.
- - Su alcance tiene relación con el delito en cuestión que investiga, o sea que abarcaría el periodo de tiempo en el que se desarrolla el delito.
- - Tiene una orientación retrospectiva en cuanto a la investigación pero a su vez tiene una visión proyectiva ya que intenta fortalecer los controles para evitar que estos delitos se expandan o vuelvan a ocurrir.
- - En cuanto a la normativa utilizada para llevarla adelante se afirma que no está del todo definida, razón por la cual el auditor las elige en base a su buen juicio personal.
- - Las técnicas que utiliza para llevar adelante su cometido son en gran parte semejantes a las que utiliza la auditoria financiera tradicional a la cual se le debe sumar las propias técnicas que desarrolla en cada investigación.
- - Utiliza como técnica entrevistas a denunciantes, informantes, testigos, investigado y otros.
- - El enfoque básico es el de combatir el fraude empresarial tanto a nivel privado como público.
- - El encargado de llevarla adelante es en principio un Contador Público, pero el mismo a lo largo de la investigación debe contar con la ayuda de un equipo multidisciplinario de profesionales que lo asesoren en temas en los cuales no es idóneo.
- - Las conclusiones del auditor forense se refieren a si hubo o no un acto corrupto, y en el campo penal se formulan los indicios de responsabilidad, luego el juez debe decidir.
- - Las recomendaciones del auditor forense se dirigen a la administración de la entidad y tienen como fin que dicha entidad mejore el control interno y se tomen acciones contra los responsables.
- - Su duración se relaciona a cuando se presente.
- - La importancia de una auditoría forense hace referencia a la salvaguarda de los bienes de la empresa o del Estado.
- - La auditoría tradicional financiera se basa en expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados contables de una entidad, se lleva a cabo por lo general en forma anual, tiene orientación retrospectiva y parte de un enfoque negativo con miras a encontrar irregularidades o fraudes.
- - Las recomendaciones de dicha auditoría se refieren a mejoras en el sistema financiero, control interno, presentación de estados financieros.
- - La auditoría de gestión se basa en evaluar de qué forma se manejan los recursos, si el personal cumple con las normas éticas y si se protege el medio ambiente. Puede alcanzar un sector o todas las operaciones de la entidad. Tiene una posición proyectiva ya que analiza las actividades que realizan en el presente las entidades, y como afectarán a la empresa y a su entorno en el futuro; parte de un enfoque positivo, tendiendo a mejorar los resultados, logrando que sean más eficientes, efectivos, económicos, éticos y que protejan el medio ambiente. Se llevan a cabo cuando se considera necesario por parte de la empresa. Las recomendaciones que surgen se refieren a mejoras en los sistemas administrativos, de control interno gerencial y cualquier otro aspecto de la administración y operación de la entidad.
