AUDITORIA FORENSE COMO INSTRUMENTO DE DETECCION Y PREVENCION DE FRAUDES E IRREGULARIDADES EN LA ADMINISTRACION PUBLICA

AUDITORIA FORENSE COMO INSTRUMENTO DE DETECCIÓN Y PREVENCIÓN FRAUDES E IRREGULARIDADES EN LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA,

UNIDAD DE CONTRATACIONES

Preguntas planteadas

• -   Existe normativa internacional para fraudes en la administración pública.
• - La normativa existente en Bolivia, es suficiente para sancionar los diferentes tipos de fraude e irregularidades que se presentan.
• -   Cuáles son los tipos de fraudes e irregularidades que se presentan en el administración pública.
• -   En el sector público, quien o quienes son los más vulnerables a cometer fraudes e irregularidades
• -   Cuáles son los factores que llevan a cometer fraudes e irregularidades en el administración pública.
• -   Los sistemas de control interno son adecuados para detectar fraudes e irregularidades
• -   Cuáles son los mecanismos de prevención para fraudes e irregularidades en el administración pública.
• - Cuáles son los métodos de detección de fraudes e irregularidades en la unidad de contrataciones de administración pública.
• - Cuáles son los instrumentos de detección y prevención fraudes e irregularidades en la unidad de contrataciones de administración pública.
• -   Cuáles son las técnicas para detectar y prevenir fraudes e irregularidades.

1.      Planteamiento del problema

Los fraudes e irregularidades en la administración pública, son uno de los principales problemas y causas del deterioro del Patrimonio Público, que viene evolucionando año con año.

Los procesos de defraudación e irregularidades, y los partícipes de los beneficios indebidos se incrementan cada día e involucran a todos los niveles organizacionales.

Se han hecho de conocimiento público de fraudes e irregularidades de la administración pública a nivel nacional e internacional.

Ante estas situaciones, los procesos de control del administración pública no han reaccionado oportunamente ante tal flagelo, asimismo el desarrollo de la auditoria no ha sido simultaneo al desarrollo de los fraudes e irregularidades, es decir, la auditoria gubernamental no ha evolucionado e implementado técnicas y procedimientos, dejando atrás su sentido tradicional, es decir, evolucionar e implementar técnicas y procedimientos como factor fundamental en la detección y prevención oportuna del fraudes e irregularidades.

Es así, que auditoria forense surge como una alternativa para combatir estos hechos de fraude e irregularidades en la administración pública. La auditoria forense permitiría que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permitieran a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la detección y prevención de la administración pública.

La auditoria forense la entendemos como la labor de auditoria que se enfoca en la prevención y detección del fraude e irregularidades; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración ante un tribunal de justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos.

Puesto que el propósito fundamental de la Auditoria Forense gubernamental no es detectar fraudes e irregularidades, sino más bien prevenirlos, porque es la responsabilidad de la administración pública.

Por lo expuesto anteriormente, nos planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuál es el rol que efectúan los auditores para identificar, detectar, prevenir y responder ante las situaciones de fraude e irregularidades?

1.1.   Formulación del problema

¿Cuáles son los métodos, técnicas y procedimientos de auditoria forense que permitan detectar y prevenir oportunamente los fraudes e irregularidades en la administración pública?

2.      Objetivos

2.1.   Objetivo general

Demostrar la importancia de la auditoria forense como instrumento de detección y prevención de fraudes e irregularidades en la administración pública.

2.2.   Objetivos específicos

-   Analizar los fundamentos y enfoques teóricos, prácticos y técnicas de auditoria forense que orienten el proceso de detección y prevención.

-   Implementar técnicas de detección y prevención de Auditoria Forense para profundizar la investigación de fraudes e irregularidades.

-   Presentar informes técnicos de auditoria forense, de forma que sean aceptados por el órgano judicial contra los causantes de fraudes e irregularidades.

-   Proponer métodos, técnicas y procedimientos de auditoria forense para la detección y prevención de fraudes e irregularidades en el sector público.

3.      Justificación: metodológica, académica y práctica

La administración publica actualmente cuenta con sistemas de control, pero que no son suficientes para detectar y prevenir hechos de fraude e irregularidades.

Es así, que el desarrollo de tema proviene de la y la necesidad de aportar con nuestra profesión, consolidando y fortaleciendo los conocimientos y la visión de un contador público autorizado, para la identificación de fraudes e irregularidades, especialmente es estos tiempos en los cuales las estrategias de cometer fraudes se han vuelto más sofisticados.

Asimismo, el desarrollo de este tema pretende dar a conocer la importancia y lo trascendental de la auditoria forense dentro la administración pública, con el fin de que esta sea un instrumento o herramienta de apoyo en el sistema de control que posee la administración pública. Es por esta razón que la auditoría Forense es sin duda un tema de importancia vinculado directamente con la lucha contra el fraude y las irregularidades.

4.      Marco teórico/ conceptual

4.1.   Auditoria forense

La Auditoria Forense es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en procura de prevenir y estudiar hechos de corrupción. Como la mayoría de los resultados del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es usual el término forense. (Milton Maldonado)

Una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. (Miguel Cano & Danilo Lugo).

Ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico. (Arata, 2006).

Por lo tanto, podemos indicar que la auditoria forense es auditoria especializada en detectar y prevenir delitos, fraudes, corrupción, lavado de dinero, etc., cuyos resultados se utilizan como base para la impartición de justicia Esta auditoria especializada es necesaria y fundamental en la actualidad, ya que los actos fraudulentos son cada vez más comunes en las entidades. Además de detectar dichos actos, nos ayuda a prevenirlos, lo que es más importante, pues al crear nuevos controles a todos los niveles de la entidad es más difícil que esos actos se lleven a cabo con tanta frecuencia, evitando las pérdidas económicas que causan.

4.2.   Objetivos de la auditoria forense

Los principales objetivos de la auditoria forense son:

• -   Luchar contra la corrupción y el fraude.
• -   Evitar la impunidad.
• -   Disuadir en los individuos las prácticas deshonestas. 
• -   Cuestionar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas.

En referencia al primer objetivo, se intenta prevenir y detectar prácticas delictivas mediante la investigación de hechos, ya sea actuando ante denuncias recibidas o por simple control de las actividades desarrolladas, para conseguir pruebas que permitan fundar las denuncias o  las sospechas dependiendo del caso, y por consiguiente lograr que los responsables sean juzgados. Para llevar adelante el segundo objetivo, se utilizarán todas las  técnicas necesarias como para lograr proveerle a la justicia la mayor cantidad  de evidencia posible. 

En el caso del tercer objetivo, se intenta, con la difusión de prácticas que promuevan la responsabilidad y transparencia de los negocios, que se tome consciencia de la importancia de tener una actitud legítima en todos los ámbitos pero fundamentalmente en el área de los negocios.

El último objetivo se orienta, en primera instancia, al ejemplo que deben dar las instituciones públicas promoviendo comportamientos legítimos y transparentes, y en segunda instancia, a concientizar a los funcionarios públicos de las consecuencias no sólo legales sino también sociales de actuaciones deshonestas.

4.3.   Características de la auditoria forense 

La auditoria forense presenta determinadas características propias y que la diferencian de la auditoria tradicional.

El autor Milton Maldonado señala las siguientes características de la auditoria forense:

• -   La auditora forense tiene como propósito prevenir e investigar presuntos hechos de corrupción del área financiera. Presenta un fin mucho más específico que es la prevención y detección de delitos financieros, actividad compleja de llevar adelante en la práctica debido a los intereses económicos en juego.
• -   Su alcance tiene relación con el delito en cuestión que investiga, o sea que abarcaría el periodo de tiempo en el que se desarrolla el delito.
• -   Tiene una orientación retrospectiva en cuanto a la investigación pero a su vez tiene una visión proyectiva ya que intenta fortalecer los controles para evitar que estos delitos se expandan o vuelvan a ocurrir.
• -   En cuanto a la normativa utilizada para llevarla adelante se afirma que no está del todo definida, razón por la cual el auditor las elige en base a su buen juicio personal.
• -   Las técnicas que utiliza para llevar adelante su cometido son en gran parte semejantes a las que utiliza la auditoria financiera tradicional a la cual se le debe sumar las propias técnicas que desarrolla en cada investigación.
• -   Utiliza como técnica entrevistas a denunciantes, informantes, testigos, investigado y otros.
• -   El enfoque básico es el de combatir el fraude empresarial tanto a nivel privado como público.
• -   El encargado de llevarla adelante es en principio un Contador Público, pero el mismo a lo largo de la investigación debe contar con la ayuda de un equipo multidisciplinario de profesionales que lo asesoren en temas en los cuales no es idóneo.
• -   Las conclusiones del auditor forense  se refieren a si hubo o no un acto corrupto, y en el campo penal se formulan los indicios de responsabilidad, luego el juez debe decidir.
• -   Las recomendaciones del auditor forense se dirigen a la administración de la entidad y tienen como fin que dicha entidad mejore el control interno y se tomen acciones contra los responsables.
• -   Su duración  se relaciona a cuando se presente.
• -   La importancia de una auditoría forense hace referencia a la salvaguarda de los bienes de la empresa o del Estado.
• -   La auditoría tradicional financiera se basa en expresar una opinión  sobre la razonabilidad de los estados contables de una entidad, se lleva a cabo por lo general en forma anual, tiene orientación retrospectiva y parte de un enfoque negativo con miras a encontrar irregularidades o fraudes. 
• -   Las recomendaciones de dicha auditoría se refieren a mejoras en el sistema financiero,  control interno, presentación de estados financieros.
• -   La auditoría de gestión se basa en  evaluar de qué forma se manejan  los recursos, si el personal cumple con las normas éticas y si se protege el medio ambiente. Puede alcanzar un sector o todas las operaciones de la entidad. Tiene una posición proyectiva ya que analiza las actividades que realizan en el presente las entidades, y como afectarán a la empresa y a su entorno en el futuro; parte de un enfoque positivo, tendiendo a mejorar los resultados, logrando que sean más eficientes, efectivos, económicos, éticos y que protejan el medio ambiente. Se llevan a cabo cuando se considera necesario por parte de la empresa. Las recomendaciones que surgen se refieren a mejoras en los sistemas administrativos, de control interno gerencial y cualquier otro aspecto de la administración y operación de la entidad.